Revisada a 7 de noviembre de 2026. Si algún dato ha cambiado, avísame y la actualizaré.
Vendes una obra y aparece la pregunta que ningún taller enseña: ¿qué debe figurar en la factura? Esta guía explica el IVA aplicable a la venta de obra de arte en territorio IVA español, cuándo puede practicarse retención de IRPF y qué cambia según la relación con una galería. No es asesoramiento fiscal. El tratamiento depende de la operación y de la situación de quien vende.
Antes de facturar
Una venta aislada y una actividad desarrollada de manera habitual no reciben necesariamente el mismo tratamiento censal, fiscal y de Seguridad Social. No debe afirmarse que cualquier venta obliga automáticamente a darse de alta como autónomo. Antes de empezar a vender de forma organizada o recurrente, conviene revisar:
- el alta censal ante la Agencia Tributaria y el epígrafe del IAE aplicable;
- la posible obligación de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social;
- la naturaleza profesional o empresarial de la actividad;
- las obligaciones de facturación, libros registro y declaraciones periódicas.
La obligación de alta en la Seguridad Social depende de la actividad realizada por cuenta propia y con carácter habitual, personal y directo, y no se resuelve solo por el importe de una operación. Una asesoría debe valorar los hechos concretos.
El IVA cuando vende el artista
La entrega de un objeto de arte realizada por su autor o derechohabiente tributa, con carácter general, al tipo reducido del 10 %, conforme al artículo 91.Uno.4 de la Ley del IVA.
Si la base imponible de una pintura es de 1.000 euros, la cuota será de 100 euros y el total, antes de una eventual retención, de 1.100 euros.
La ley utiliza una definición fiscal específica de «objeto de arte». Incluye, bajo sus condiciones, cuadros, pinturas y dibujos ejecutados enteramente a mano; grabados, estampas y litografías originales de tirada limitada; esculturas y estatuas originales y determinadas reproducciones controladas por el artista; tapices y textiles murales ejecutados a mano; piezas únicas de cerámica; esmaltes sobre cobre; y fotografías tomadas, reveladas e impresas por el autor o bajo su control, firmadas y numeradas con un límite de treinta ejemplares. No todo producto que reproduzca una obra entra en esta definición.
Si interviene una galería
El tratamiento depende del contrato y de quién realiza jurídicamente la venta.
- Intermediación en nombre y por cuenta del artista. El artista vende al comprador y aplica, si se cumplen los requisitos, el 10 %. La galería presta al artista un servicio de intermediación, normalmente sujeto al 21 %.
- Comisión en nombre propio. A efectos del IVA pueden existir dos entregas, una del artista al comisionista y otra de este al comprador. No debe confundirse con la mera intermediación en nombre ajeno.
- Compra y reventa. Si la galería adquiere la obra y después la revende, la entrega del artista a la galería puede tributar al 10 %. La reventa seguirá el régimen que corresponda a la galería. Puede ser el régimen general o, si concurren todos sus requisitos, el régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección, que grava el margen y tiene reglas propias.
Por eso no es exacto resumir que toda reventa de galería lleva siempre un 21 % visible sobre el precio total. Hay que identificar la relación contractual y el régimen aplicado.
Cesión de derechos y venta del ejemplar
Vender el soporte físico y autorizar la reproducción de la obra son operaciones distintas. El artículo 20.Uno.26 de la Ley del IVA declara exentos determinados servicios profesionales prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios, gráficos y fotográficos de periódicos y revistas, compositores, autores teatrales y autores del argumento, adaptación, guion y diálogos de obras audiovisuales, incluidos los consistentes en la cesión de derechos de autor.
La exención debe examinarse en función de quién presta el servicio y de la operación concreta. No debe extenderse automáticamente a licencias concedidas por sociedades, a actividades distintas de las previstas ni a la venta del objeto material.
La retención de IRPF
La retención es un pago a cuenta: el cliente obligado a retener descuenta el importe de la factura y lo ingresa en Hacienda a nombre del profesional. No se aplica por el mero hecho de que el comprador sea una empresa; debe tratarse de una renta sometida a retención conforme a la normativa del IRPF. En una actividad profesional, la factura a una empresa o profesional suele estar sujeta. La venta a un particular que actúa fuera de una actividad económica no lleva retención.
Los tipos más habituales son:
- 15 %, con carácter general para rendimientos de actividades profesionales;
- 7 %, en el año de inicio y los dos siguientes, si se cumplen los requisitos reglamentarios y se comunica al pagador;
- 7 % para determinadas actividades artísticas, cuando la actividad está incluida, entre otros, en el grupo 861 de la sección segunda del IAE y los rendimientos íntegros del conjunto de las actividades enumeradas fueron inferiores a 15.000 euros en el ejercicio anterior y representaron más del 75 % de la suma de rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo. También debe comunicarse al pagador.
El grupo 861 comprende pintores, escultores, ceramistas, artesanos, grabadores y artistas similares. Por tanto, la reducción no queda limitada a las artes escénicas, audiovisuales y musicales. Para quien inicia la actividad y carece de ejercicio anterior, conviene comprobar con una asesoría cuál de los tipos reducidos puede aplicar y por qué vía.
Ejemplo sencillo
Para una base de 1.000 euros, con IVA del 10 % y retención profesional del 15 %:
- base imponible: 1.000 euros;
- IVA: +100 euros;
- retención: −150 euros;
- total que paga el cliente: 950 euros.
El artista declara los 1.000 euros de ingreso, repercute los 100 euros de IVA y computa los 150 euros retenidos como pago a cuenta de su IRPF. El ejemplo presupone que la operación está sujeta a ambos conceptos.
Qué debe contener la factura
Como mínimo, cuando sea una factura completa:
- número y, cuando proceda, serie;
- fecha de expedición y, si es distinta, fecha de la operación;
- nombre o razón social, domicilio y NIF de emisor y destinatario;
- descripción suficiente de la operación;
- base imponible, tipo y cuota de IVA por separado;
- contraprestación total;
- retención, cuando proceda;
- la mención exigida si se aplica una exención o un régimen especial.
Para identificar la obra resulta útil añadir título, año, técnica, soporte, medidas y número de inventario, pero no todos esos datos son requisitos fiscales literales.
Sistemas informáticos de facturación y VERI*FACTU
Apartado actualizado el 29 de octubre de 2026. Es información general; los casos dudosos deben comprobarse con la Agencia Tributaria o con asesoramiento fiscal.
El Real Decreto 1007/2023 regula los requisitos de los sistemas informáticos de facturación (SIF): el conjunto de hardware y software que se utiliza para expedir facturas, admite los datos de facturación, los conserva y los procesa para obtener otros resultados (art. 1.2). Afecta a los obligados tributarios que usen un SIF, entre ellos los contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades económicas (art. 3.1), con las exclusiones del propio reglamento.
Calendario vigente. Según el texto consolidado en el BOE, modificado por el Real Decreto-ley 15/2025, y según la nota informativa de la Agencia Tributaria, los SIF de los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades deben estar adaptados antes del 1 de enero de 2027 y los del resto de obligados, entre ellos los empresarios y profesionales personas físicas, antes del 1 de julio de 2027. El periodo anterior a cada fecha es un periodo de pruebas.
Aplazamiento anunciado, no aprobado. El 5 de octubre de 2026 Hacienda publicó una nota informativa con la previsión de aplazar las obligaciones pendientes hasta octubre de 2028, para alinearlas con la factura electrónica. La propia nota la presenta como previsión, no indica la norma con la que se aprobaría y trata la alineación de calendarios como algo pendiente de aprobar. A 29 de octubre de 2026, el texto consolidado del Real Decreto 1007/2023 en el BOE no recoge ninguna modificación posterior al Real Decreto-ley 15/2025, de modo que las fechas anteriores son las vigentes. Habrá que comprobarlas de nuevo cuando se publique la modificación.
Tres conceptos distintos.
- SIF. Es el programa o sistema con el que se expiden las facturas, sujeto a los requisitos de integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad del Real Decreto 1007/2023.
- VERI*FACTU. Es una de las dos modalidades que la Agencia Tributaria reconoce para cumplir. En ella los registros de facturación se remiten a la Agencia Tributaria; en la otra, «NO VERI*FACTU», se conservan en el propio sistema con firma electrónica y registro de eventos. No todo SIF remite los registros.
- Factura electrónica entre empresarios y profesionales. Es otra obligación, regulada por el Real Decreto 238/2026 y la Orden HAC/1028/2026, que entró en vigor el 6 de octubre de 2026 y puso en marcha sus plazos: doce meses para quienes superaron los 8 millones de euros de volumen de operaciones el año anterior y veinticuatro meses para el resto, que tendrán que aplicarla desde el 6 de octubre de 2028. Los registros de facturación no son facturas electrónicas.
Facturación manual y plantillas. Según las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria, quien confecciona sus facturas a mano, con talonarios o a máquina no utiliza un SIF. Una hoja de cálculo o un procesador de texto no quedan sujetos al reglamento si solo sirven para introducir los datos, expedir e imprimir las facturas y conservar la información; sí se consideran SIF si, además, se emplean para generar directamente libros registro, contabilidad u otros resultados fiscales, por ejemplo mediante una macro. Si una asesoría emite materialmente las facturas con un SIF, el reglamento se aplica a esa emisión. No generalices estas respuestas: dependen de lo que haga exactamente la herramienta.
Artista autónomo con pocas facturas. En los textos oficiales consultados no aparece un umbral por número de facturas: lo decisivo es si se utiliza un SIF y si el caso entra en alguna exclusión. Para pequeños empresarios y profesionales, la Agencia Tributaria ofrece una aplicación gratuita de facturación; revisa sus condiciones, pues solo admite facturas completas, no simplificadas.
Qué comprobar antes de elegir o mantener un programa.
- Si el productor declara que el programa se ajusta al Real Decreto 1007/2023 y qué modalidad ofrece.
- Si tus plantillas o hojas de cálculo hacen algo más que introducir, emitir y conservar facturas.
- Qué fecha te corresponde, según tributes por el Impuesto sobre Sociedades o no.
- Si facturas a empresarios o profesionales, qué exige además el calendario de factura electrónica.
Mientras el aplazamiento anunciado el 5 de octubre de 2026 no se publique en el BOE, las fechas que obligan son las indicadas arriba. La guía sobre Verifactu para artistas explica cómo se relacionan los dos calendarios.
Operaciones fuera de España
Las ventas con transporte a otros Estados de la Unión Europea, las exportaciones, las ventas a distancia y las operaciones con empresarios extranjeros tienen reglas específicas sobre localización, exención, identificación y prueba del transporte. No apliques automáticamente el esquema de esta guía. La salida de determinadas obras también puede requerir autorización patrimonial.
Sobre la conversación abierta
Esta guía resume las reglas generales de IVA, retención y facturación aplicables a la venta de obra de arte en España a 7 de noviembre de 2026. No sustituye el análisis de una operación concreta. Si trabajas en una asesoría, una galería o una entidad profesional y adviertes un error, la guía sigue abierta.
Fuentes
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, arts. 20.Uno.26, 91.Uno.4, 135 y 136.
- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF, art. 95.
- Real Decreto 31/2023, de 24 de enero, sobre retenciones de artistas.
- Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, Reglamento de facturación.
- Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, sobre sistemas informáticos de facturación.
- Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre, sobre los plazos de adaptación.
- Agencia Tributaria, Sistemas Informáticos de Facturación (SIF) y VERI*FACTU: nota informativa y preguntas frecuentes, actualizadas a 21 de octubre de 2026.
- Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, sobre la facturación electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.
- Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, sobre la solución pública de facturación electrónica.
- Ministerio de Hacienda, nota informativa de 5 de octubre de 2026, sobre la previsión de aplazamiento de las obligaciones pendientes.